← Все материалы 3 июля 2026 г.

Налоговая отчётность для российского инвестора: 3-НДФЛ, зарубежный брокер, дивиденды и продажи

#налоги #3-ндфл #иностранный брокер #дивиденды #акции #фнс #уведомление

Введение

Если вы торгуете акциями, облигациями или ETF через иностранного брокера — например, Interactive Brokers, — вы остаетесь российским налоговым резидентом и обязаны отчитываться в ФНС. Тема актуальна в 2026 году: ограничения на переводы из РФ усложнили пополнение счетов, но налоговые обязанности не отменились. Пропуск сроков грозит штрафами, а неправильный расчёт — доначислениями и пенями.

Эта статья — не замена налоговому консультанту, а систематизация практических шагов на основе НК РФ, приказов ФНС и опыта заполнения деклараций по Interactive Brokers.

Что нужно подавать: три обязанности

Российский налоговый резидент с иностранным брокерским счётом имеет три независимые обязанности:

Обязанность	Срок	Форма
Уведомление об открытии (закрытии) счёта	В течение 1 месяца с даты открытия/закрытия	КНД 1120107, через ЛК ФНС
Отчёт о движении средств	До 1 июня года, следующего за отчётным	Постановление Правительства РФ № 1365
Декларация 3-НДФЛ	До 30 апреля года, следующего за отчётным	Приказ ФНС от 20.10.2025 № ЕД-7-11/913@

Уплата налога по 3-НДФЛ — до 15 июля.

Уведомление об открытии счёта

Правовое основание — часть 2 статьи 12 и часть 10 статьи 28 ФЗ № 173-ФЗ. Действующая форма КНД 1120107 утверждена приказом ФНС от 26.04.2024 № СД-7-14/349@.

Для Interactive Brokers LLC типичные реквизиты:

Признак финансовой организации: иная организация финансового рынка.
Наименование: Interactive Brokers LLC.
TIN: 13-3863700.
Адрес: Two Pickwick Plaza, Greenwich, CT 06830, USA.
Страна: США (код 840).
Номер счёта: вида U1234567.

Подавать через личный кабинет ФНС: раздел «Уведомление об открытии счёта (вклада) в банке, расположенном за пределами РФ».

Штрафы за просрочку

Просрочка	Штраф
до 10 дней	300–500 ₽
10–30 дней	1 000–1 500 ₽
более 30 дней	4 000–5 000 ₽

Отчёт о движении средств

По части 7 статьи 12 ФЗ № 173-ФЗ резиденты ежегодно отчитываются о движении денежных средств и иных активов по зарубежным счетам. Срок — до 1 июня.

Когда отчёт может не понадобиться: если брокер находится в стране ЕАЭС или в стране автоматического обмена финансовой информацией с РФ, и общая сумма зачислений/списаний за год не превышает 600 000 ₽. Для США и Interactive Brokers это основание не работает: отчёт нужен при любом движении.

Что включается: пополнения счёта, выводы, получение дивидендов, купонов, продажи и покупки ценных бумаг, валютные конверсии.

3-НДФЛ: налогооблагаемые события

Резидент РФ обязан декларировать все доходы от источников за пределами РФ (статья 229 НК РФ). Даже если итоговый финансовый результат убыточен, декларация подаётся.

Основные виды доходов

Вид дохода	Код дохода в 3-НДФЛ	Особенности
Дивиденды	1010	Налог у источника часто 10–30%; возможен зачёт
Проценты и купоны	1011	Зачитывается налог у источника, если есть ДИДН
Продажа ценных бумаг	1530	Расчёт по FIFO, валютная переоценка
ПФИ на акции/индексы	1532	Фьючерсы и опционы на акции
Валютные операции	2900	Курсовые разницы при обмене

Ставка НДФЛ в 2026 году

С 2025 года для доходов от ценных бумаг, дивидендов и купонов действует прогрессивная ставка:

13% — на доходы до базы 2,4 млн ₽ в совокупности с другими доходами, облагаемыми по ставке 13%.
15% — на доходы свыше 2,4 млн ₽.

Расчёт финансового результата по сделкам

Для иностранного брокера расчёт ведётся в рублях по курсу ЦБ РФ на дату сделки.

Метод FIFO

При продаже части пакета акций налоговая база определяется по методу «первым пришёл — первым вышел» (FIFO). Это значит, что проданными считаются те бумаги, которые были куплены раньше.

Формула

Финансовый результат = Сумма продажи в рублях − Расходы на приобретение проданных бумаг в рублях − Комиссии брокера и биржи в рублях

Комиссии уменьшают доход от продажи и увеличивают расходы на приобретение пропорционально.

Валютная переоценка

Если акции куплены и проданы в USD, но валюта не конвертировалась на счёт, возникает курсовая разница. Налоговая база считается в рублях: стоимость покупки переводится по курсу ЦБ РФ на дату покупки, стоимость продажи — на дату продажи. Разница курсов влияет на итоговый результат.

Зачёт налога у источника

Статья 232 НК РФ регулирует устранение двойного налогообложения. Общее правило: налог, уплаченный за рубежом, не зачитывается в РФ автоматически, а только в размере и на условиях, предусмотренных международным договором об избежании двойного налогообложения (ДИДН).

Пример с дивидендами из США

Допустим, получены дивиденды в размере 10 000 ₽ по курсу ЦБ РФ на дату выплаты.

Показатель	Расчёт
Дивиденды в рублях	10 000 ₽
Удержано у источника (10%)	1 000 ₽
НДФЛ в РФ по ставке 13%	1 300 ₽
Зачёт по ДИДН с США (не более 10%)	1 000 ₽
Доплата в РФ	300 ₽

Если фактически удержано 30%, зачесть можно только 10%, остальное возвращается по правилам США через форму W-8BEN.

Документальное подтверждение

К декларации прилагаются:

годовой отчёт брокера (PDF и CSV);
расчёт налога в Excel, конвертированный в PDF;
пояснительное письмо;
выписка о налогах, удержанных у источника (обычно в отчёте брокера).

Пояснительная записка для ИФНС

Если доходов много или есть сложные сделки, полезно приложить пояснительную записку. Она помогает инспектору проверить расчёт и снижает риск вопросов.

Пример таблицы сделок

Дата покупки	Тикер	Кол-во	Цена покупки, $	Курс ЦБ, ₽/$	Стоимость, ₽	Дата продажи	Цена продажи, $	Курс ЦБ, ₽/$	Выручка, ₽	Комиссия, ₽	Результат, ₽
2025-03-10	AAPL	10	170,00	92,50	157 275	2025-09-15	185,00	92,00	170 200	850	12 075

Все суммы — по курсу ЦБ РФ на соответствующую дату. Комиссия вычитается из результата.

Дивиденды

Дата	Эмитент	Валюта	Сумма до налога	Налог у источника	Сумма в рублях
2025-05-15	MSFT	USD	50,00	5,00 (10%)	4 600 ₽

Пошаговый пример расчёта налога

Условия:

Купили 10 акций AAPL 10 марта 2025 года по $170.
Курс ЦБ РФ на 10.03.2025 — 92,50 ₽/$.
Продали 10 акций 15 сентября 2025 года по $185.
Курс ЦБ РФ на 15.09.2025 — 92,00 ₽/$.
Комиссия брокера — $10 на всю операцию.
Получили дивиденды $50, удержано 10% ($5).

Расчёт по продаже:

Расходы на покупку = 10 × 170 × 92,50 = 157 250 ₽
Выручка от продажи = 10 × 185 × 92,00 = 170 200 ₽
Комиссия в рублях = 10 × 92,00 = 920 ₽
Прибыль = 170 200 − 157 250 − 920 = 12 030 ₽
НДФЛ 13% = 1 564 ₽

Расчёт по дивидендам:

Дивиденды в рублях = 50 × 92,00 = 4 600 ₽
НДФЛ в РФ = 4 600 × 13% = 598 ₽
Зачёт = 4 600 × 10% = 460 ₽
Доплата = 598 − 460 = 138 ₽

Итого к уплате: 1 564 + 138 = 1 702 ₽.

Частые ошибки

Не подали уведомление об открытии счёта. Штрафы небольшие, но пропуск увеличивает риск внимания налоговой.
Забыли отчёт о движении средств. Для США он нужен всегда, независимо от сумм.
Не декларировали дивиденды. Даже если у источника удержали налог, в РФ нужна декларация и зачёт.
Использовали неправильный курс. Налоговая база считается по курсу ЦБ РФ, не по банковскому или брокерскому.
Не учли FIFO. При частичной продаже пакета нельзя произвольно выбрать, какие именно бумаги проданы.
Не включили комиссии. Брокерские и биржевые комиссии уменьшают налогооблагаемую базу.
Пропустили валютные операции. Конверсия валют на счёте может дать курсовую разницу.

Чек-лист по срокам

Уведомление об открытии счёта — в течение 1 месяца с открытия.
Уведомление о закрытии счёта — в течение 1 месяца с закрытия.
Отчёт о движении средств — до 1 июня.
3-НДФЛ — до 30 апреля.
Уплата налога — до 15 июля.
Сохранены годовые отчёты брокера в PDF и CSV.
Расчёт налога и пояснительная записка готовы к приложению.

Заключение

Налоговая отчётность по иностранному брокеру в 2026 году требует дисциплины, но не является невыполнимой. Главное — не пропускать сроки, использовать курсы ЦБ РФ и сохранять все отчёты брокера. Если сделок мало, можно заполнить декларацию самостоятельно через личный кабинет ФНС. При сложных сделках, фьючерсах, опционах или больших портфелях разумно привлечь налогового консультанта.